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关于印发《统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作制度》的通知(珠国资【2018】152号)

    发布时间:2018-09-03 字体大小:【
  

   

    关于印发《统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作制度》的通知( 珠国资〔2018152号)

 

各市管企业:
      为进一步规范统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作,现将修订完善的《统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作制度》印发给你们,请贯彻执行。执行过程中遇到问题,请向我委反映。
 
 
                                                                2018 516

 

 

 

关于统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作制度

第一章 总则

第一条 为加强对市管企业财务监督,依法履行出资人的职责,规范企业年度财务审计工作,提高企业年度财务审计工作质量及效率,充分发挥中介机构的服务作用,根据《中华人民共和国企业国有资产法》第六十七条和国家有关财务法律、法规制度规定,特制定本制度。

第二条 本制度适用珠海市人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称:市国资委)履行出资人职责的市管企业包括下属各级企业、全资及国有控股公司(上市公司除外)和企业化管理的事业单位,以下简称企业。

第三条 市国资委是企业年度财务审计工作的组织和委托主体单位,依法对企业年度财务审计工作进行指导、管理和监督。

第四条 本制度所称年度财务审计,是指市国资委按照规定的招标方式统一选聘具有相关资质、条件的会计师事务所,以国家财务会计法规及国有资产管理法规为依据,对企业编制的年度财务报表、各国资专项报表及国资监管事项进行审计,并发表独立意见的审计监督活动。

第五条 本制度所称年度财务报表及国资专项报表,是指企业根据国家相关财务法律、法规和国资专项财务报表编制的规定,按照统一口径、格式和编报要求,编制上报反映企业年末财务状况、年度经营成果、现金流量状况、国有资本保值增值和财务决算情况等的文件。本制度所称国资监管事项,是指市国资委为加强国有资产监督管理,依法履行出资人职责,关注监督的企业财务事项。


                                                 第二章 选聘方式

第六条 市国资委是企业年度财务审计工作的选聘和委托主体,严格遵循公开、公平、公正的选聘原则,委托具有相应资质的招投标平台,公开、择优选聘年度财务审计会计师事务所。

第七条 公开招标因符合条件或者对招标文件作出实质响应的供应商不足三家流标后,采购单位可通过公开招投标平台,重新组织公开招标,也可以申请变更采购方式为竞争性谈判(不限家数),重新接受供应商报名参与竞争,但不得变更为单一来源采购方式。

第八条 年度财务审计项目具有特殊性或专业性,只能从有限范围的供应商处采购的,可以采取邀请招标方式选聘年度财务审计会计师事务所。

条 符合下列情形之一的,可以采取竞争性谈判招标方式选聘年度财务审计会计师事务所:
   (一)招标后没有会计师事务所投标或者重新招标未能成功的;

   (二)审计服务项目技术复杂或性质特殊,不能确定详细服务标准或具体要求;
   (三)采用公开招标所需时间不能满足用户紧急需要的;

 条 符合下列情形之一的,可以直接选聘年度财务审计会计师事务所:
   (一)年度审计服务合同履行过程中,按照规定需要向原中标会计师事务所追加采购服务,否则将影响配套年度审计结果的出具,在不改变合同其他条款,且补充合同的总金额不超过原合同总价款百分之十的前提下,可以直接委托原中标会计师事务所签订补充合同;

   (二)只有一家符合条件的会计师事务所可供选择;
   (三)因发生不可预见的急需或者突发性的服务事项,无法通过公开招标或其他方式选聘。
   

                        第三章 选聘条件

 第十条 会计师事务所参加选聘应具备的条件
(一)参加选聘的会计师事务所必须是依法成立的会计师事务所,有固定的经营场所,持有经年检合格的工商营业执照和行业执业资格许可证书;

(二)近三年内没有违法、违规行为,无被国家有关部门予以行政处罚或被行业协会予以行业惩戒的记录;

(三)有良好的社会信誉,无重大审计质量问题记录;

(四)会计师事务所拥有的注册会计师人数与标的所需注册会计师人数相适应,并具备与委托审计业务相适应的执业经验;

(五)会计师事务所指派的年度财务审计项目负责人必须具有注册会计师资格,三年(含)以上执业经验,没有违纪、违法、违反职业道德和重大工作失误的记录;具备与委托项目相适应的执业经验。外地分所的项目负责人,应提供外地行业协会盖章的无违纪、违法、违反职业道德和重大工作失误的记录证明;

(六)根据审计服务事项的具体要求确定的其他专项条件。

第十条 会计师事务所参加选聘的限制条件:

(一)依据国资发评〔2004173号,承担同一企业年度财务审计连续年限不应超过5年(含5年),超过五年的,除出现本制度第八条所列情况外必须更换会计师事务所。会计师事务所更换名称、与其他会计师事务所合并或者自身分立的,审计年限连续计算;

(二)年度财务审计审中考评结果为不合格的会计师事务所,一年不得参加选聘,年度财务审计审终质量综合考评结果为不合格的会计师事务所,三年(含三年)不得参加选聘;

(三)同一会计师事务所的总所和分所不得同时参与同一标的竞投,只允许确定一个投标人(总所或分所)参投同一标的;各参与投标的会计师事务所只能以本所的注册会计师人数参投;

(四)中标会计师事务所不得转包、分包审计业务;审计业务实施,必须按照投标方案所列审计人员派员实施审计,不得调配其他审计人员实施审计,如有特殊情况需更换,必须报市国资委核准。

第四章 审计服务合同

第十条 年度财务审计服务合同的具体审计内容及合并范围,由市国资委根据国资监管和企业经营管理的需要共同确定。

第十条 年度财务审计服务合同招标限价由市国资委、企业根据年度财务审计业务的具体内容,按照市场询价结果共同确定招标限价,并按法定的招标程序确定年度财务审计合同服务费用,年度财务审计服务费用由市国资委从专项财政预算资金中支付。

第十条 年度财务审计工作质量综合考评为优秀的会计师事务所可以续签上年度审计服务合同,续签年限不得超过五年(含五年)。续签审计服务合同在审计服务内容不变的情况下,审计服务费原则上按照上年标准确定。

第十条 被审计企业因改革、重组等客观原因消失,签订的审计服务合同自然取消。

第十条 被审计企业因国资委改革、重组、新设企业等客观原因,审计服务费用变化超出原审计服务合同总金额百分之十以上的,原审计服务合同取消,由国资委组织重新招标。

第十条 被审计企业因自身改革、重组、新设企业等客观原因,在国资委统一选聘年度审计会计师事务所后新增审计服务业务,均由企业按照规定选聘会计师事务所签订审计服务合同,实施新增业务审计,并承担相应的审计服务费用。

第十条 年度财务审计服务合同的签署主体是市国资委与中标会计师事务所;企业招标的新增业务审计服务合同的签署主体是企业与中标会计师事务所,新增业务审计服务合同需报国资委审计与监事会工作科备案。

十条 企业集团合并财务报表由国资委选聘的会计师事务所统一审定出具合并结果审计报告。

第五章监管和考评


第二十条 市国资委行政监察专员办、被审计企业纪检监督部门及其财务部门须派人对内部选聘全过程进行监督。参加选聘工作的人员,应客观、公正地履行职责,严格遵守工作纪律,对违反规定、徇私舞弊,造成不良影响和损失的,按有关规定处理;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

第二十条 市国资委和各被审计企业,对会计师事务所的年度财务审计工作开展情况实行全过程动态跟踪监管。市国资委派驻企业的财务总监现场指导和监督企业年度财务审计工作实施情况。

第二十条 会计师事务所在履行年度审计服务合同时,出现以下问题之一,经指正不予纠正的,委托方有权决定终止审计服务合同:

(一)在审计中发现会计师事务所有故意隐瞒与标书不符的重大事实;

(二)在开展年度财务审计过程中徇私舞弊、违规执;

(三)年度财务审计报告在独立性、客观性、合规性和公正性方面存在较突出问题;

(四)会计师事务所的审计项目负责人及其团队未按审计工作方案实施审计,未达到服务项目所确定的作业标准,未按照投标文件及合同约定安排现场参审人员;

(五)不能按照审计服务合同的约定,保证质量,按时出具审计报告;

(六)分包、转包年度财务审计业务;

(七)调配审计方案外的人员实施审计,指派的项目负责人未在审计现场全程负责实施审计业务;

(八)注册会计师未实际参与年度财务审计工作,但在审计结果报告书签字;

(九)泄漏执业过程中获知的商业秘密和业务资料;

(十)审计工作质量考评不合格;

(十一)出具的审计结果报告存在重大问题;

(十二)其他违反执业标准的行为。

第二十条 企业在配合年度财务审计工作时,出现以下问题之一,经指正不予纠正的,市国资委将进行责任追究:

(一)企业阻挠、不配合市国资委组织和推进年度财务审计工作;

(二)在年度财务审计开展过程中,不履行对会计师事务所审计服务合同执行情况的监督职责;

(三)强行干预会计师事务所独立发表客观审计意见;

(四)徇私舞弊、违规与会计师事务所勾结,出具虚假的审计结果;

(五)拒不配合审计要求提供完整、真实的审计资料;

(六)隐瞒真实情况,伪造提供虚假资料和错误的年度财务报表;

(七)不按时、按质完成审计复核工作影响会计师事务所审计结果出具;

(八)其他违反财务会计法律、法规的行为。

第二十条 会计师事务所的审计报告征求意见稿须征求被审计企业、财务总监意见后方可出具正式审计报告。

 第二十条 企业须为会计师事务所开展审计工作提供必要的条件。

 第二十条 市国资委负责年度财务审计工作质量考评工作的组织和实施,并向被审计企业、注册会计师协会和会计师事务所通报考评结果。年度财务审计工作考评分为审中考评、审终综合考评两个阶段。

 第二十条 市国资委相关业务科室、财务总监和各被审计企业对会计师事务所的审计服务质量进行综合考评;市国资委相关业务科室、财务总监和会计师事务所对企业配合会计师事务所年度财务审计工作情况进行综合考评。

 第二十条 审中考评、审终综合考评结果将作为对会计师事务所审计服务工作评价的依据。同时,市国资委将考评结果为优秀的会计师事务所纳入内部选聘备选库,以备同等条件下优先选聘。

十条 审中考评结果为不合格的会计师事务所,取消其继续审计的资格,并取消其一年参加企业年度财务审计业务中介机构选聘的资格;审终综合考评结果为不合格的会计师事务所,取消其连续三年参加企业年度财务审计业务中介机构选聘的资格。

第三十条 市国资委、企业在日常工作中,发现会计师事务所出具的年度财务审计报告存在重大问题和遗漏,市国资委有权知会行业协会,并取消其连续两年参加企业年度财务审计业务中介机构选聘的资格;因年度财务审计报告存在问题而导致国有资产损失的,将依

法追究其法律责任,并赔偿相应损失。 

第六章 责任追究

 第三十条 委托选聘主体有下列行为之一,但未造成严重后果的,由市国资委根据具体情节给予直接负责的主管人员和其他直接责任人员通报批评;情节严重的,给予纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。其他相关部门人员也将依法追究相关行政法律责任。
   (一)不按规定原则、条件选用,擅自指定会计师事务所
   (二)以任何形式接受会计师事务所的贿赂和其他好处;
   (三)选聘过程中,隐瞒真实情况,伪造虚假资料;
   (四)与会计师事务所恶意串通进行暗箱操作,损害国有资产利益和企业合法权益;
   (五)工作人员未按规定申请回避;
   (六)选聘过程中,私下透露选聘工作情况;
   (七)其他违法、违规操作的情形。
    市国资委行政监察专员办公室负责违规选聘中介机构的投诉及查办工作。

第三十条 企业阻挠、不配合年度财务审计工作,在年度考核中扣分处罚并通报批评,涉嫌违法犯罪的移交司法机关。

第三十条 会计师事务所在选聘和审计过程中,行贿、受贿,弄虚作假或其他违反执业准则的行为,市国资委将向行业主管部门通报,涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。
 

第七章附则

第三十条 本制度由市国资委负责解释。

第三十条 本制度自印发之日起实施,原《关于印发<统一选聘委托会计师事务所开展年度财务审计工作制度>的通知》(珠国资201764号同时废止。

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